1.3       La Auditoría de Caja y Banco

Introducción

Auditoria de caja y bancos  tiene como fin primordial  determinar, con un cierto grado de seguridad, que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.

Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuación y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuación y validez de estos elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores o irregularidades.

La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se tendrá que tener en cuenta los siguientes conceptos:

·         1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la mayoría de las organizaciones a través de depósitos y desembolsos para todas las demás cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la cuenta general.

·         2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO:

·         En muchas empresas, mantienen una cuenta con un saldo fijo, los únicos depósitos que se efectúan en esta cuenta son el importe líquido a percibir por los empleados, de forma periódica, y los únicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos. Se debe de tener en cuenta la circulación del fondo bancario dentro la auditoría para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, y debe analizarse lo siguiente:

·         Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e indicando la naturaleza de la restricción en caso de que esta exista.

·         Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado año y que aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.

·         Préstamos o anticipos pendientes de liquidación y no incluidos en las cuentas de los apartados anteriores.

·         Total de las letras de cambio o vales emitidos como garantía a los prestamos otorgados.

·         Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depósito.

·         Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de cheque, letras, endosos, indicando cuántas de ellas son indispensables.

Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el auditor, desde su envío hasta su recepción, para que el procedimiento tenga validez.

·         3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo que se emplea para compras de poca cuantía, dichos gastos se pagan al contado, normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable periódicamente.      El control mas efectivo sobre este tipo de fondos son los Arqueos sorpresivos que de deben realizarse periódicamente sin previo aviso. Este sencilo procedimiento es muy efectivo ya que ejerce una coerción sobre el custodio de los fondos que le insta a mantener el fondo bajo transparente control por temor a arqueo sorpresivo. De tal manera que el auditor debe verifica que este procedimiento este instalado como parte del control que se haya practicado por lo  menos una vez al mes

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