Tema 1.5.3  Auditoría del control interno, Cierre

Los Ciclos de la Auditoría en el Enfoque de las pruebas de los controles Internos y  la Comunicación de los resultdos de la Auditoria :

1)    Un enfoque de auditoria efectivo para las pruebas de los controles en los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como sería el caso de la auditoria integral es el de los ciclos de auditoria. El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada negocio. El estudio de este concepto requiere como base fundamental, que se definan dichas transacciones y la forma como pueden agruparse.

Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características, para efectos prácticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de los negocios:

– Ciclo de Ingresos: Venta de bienes y servicios a terceros.

– Ciclo de Compras: Adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios importantes a cambio de efectivo.

– Ciclo de Nómina o Personal: Erogaciones y transacciones de los RR.HH.

– Ciclo de Tesorería: Manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.

– Ciclo de Producción: Transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.

– Ciclo de Información Financiera: Preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado.

Cada ciclo comprende una o más funciones, las cuales son tareas o segmentos de un sistema que procesa de manera lógica las transacciones. En cada ciclo se utilizan ciertos asientos contables, documentos y archivos. A continuación se relacionan las funciones, asientos contables y documentos típicos de los ciclos descritos, los cuales pueden variar según la clase de empresa.

 2)  Comunicación de los resultados:

a) Dictamen u opinión sobre el control interno.

El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad.

El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoria de interés de la administración; esto hace posible tomas las acciones apropiadas.

El auditor deberá comunicar a la dirección cualquier debilidad importante que encuentre en el control interno que hay llegado a conocimiento de éste, como resultado de la realización de la auditoria.

Cuando el auditor haya identificado debilidades significativas en el control interno, éste deberá comunicar a la dirección,  las debilidades importantes encontradas. Debido a las graves implicaciones de las debilidades importantes en el control interno, es, igualmente, importante que tales deficiencias sean puestas en conocimiento de aquellos encargados de la gestión.

El objetivo principal del informe es inducir a la empresa  examinada que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.

La comunicación de los resultados de las pruebas de los controles de  debe hacer oportunamente. En las comunicaciones se deben incluir los objetivos y alcance del trabajo así como las conclusiones y recomendaciones correspondientes.

Se recomienda comunicar los resultado al concluir la prueba de un ciclo sí se adopta la revisión por ciclos. De lo contrario hacer las comunicaciones en la medida en que se desarrollan pruebas importantes sobre los controles.

Cuando se descubran en el curso del trabajo incumplimientos de normas, la comunicación de los resultados debe exponer:

• La norma objeto del incumplimiento.

• Las razones del incumplimiento.

• El impacto del incumplimiento en los controles y en el informe final de la auditoría integral, si hubiere alguno.

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