Tema 1.6   Auditoria del Pasivo y Patrimonio, inicio

¿ COMO SE AUDITAN LOS PASIVOS? 

El objetivo del auditor al momento de auditar los pasivos debe  ir encaminado a obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si los registros  reflejan, integridad, existencia, exactitud y valuación.

1) Integridad: Que todas las transacciones de los pasivos han sido registradas.

2) Existencia: Que los valores registrados en las cuentas de los pasivos existen al cierre
de periodo.

3) Exactitud: Que los montos registrados están libres de diferencias significativas.

4) Valuación: Que las cuentas de pasivos estimados están adecuadamente valuadas.
(que su valor se ajusta a la realidad económica)
 
Las obligaciones financieras son todas aquellas responsabilidades que adquiere la empresa con entidades de crédito financiero como bancos y corporaciones para financiarse

¿ como auditar las obligaciones a largo plazo?

El auditor debe fijar el programa de auditoría para validar la información que la empresa le ha suministrado, con respecto a este rubro tan importante, desarrollando los puntos que se describen a continuación:

OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
 1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.
 

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

RIESGOS Y FRAUDES EN LAS OBLIGACIONES A LARGO PLZO

1- Aparentar fortaleza financiera 
2- Aparentar debilidad financiera 

Evidencia de esas paraciencias:
* No registrar la totalidad de las ventas
* No registrar la totalidad de los activos
* Registrar gastos y pasivos ficticios
* Registrar gastos de otros periodos en el periodo corriente
* Transacciones fraudulentas con “compañías de papel o de Maletin” o compañías relacinadas

PRUEBAS SUSTANTIVAS

*Obtener la conciliación del listado de préstamos con el mayor y balances para: 

*Verificar la exactitud matemática.

*Comparar los montos con la documentación de soporte adecuada

*Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.

*Revisión de actas de directorio o de otras reuniones del comité financiero donde se aprueben nuevos préstamos, pagos y compararlos con los reales.

*Obtener evidencia del cumplimiento de cláusulas restrictivas.

AUDITORÍA A PROVEEDORES.
Se definen como aquellos que nos suministran,  ya sea mercancía, insumos o servicios y que a su vez también es necesario hacerles ciertos seguimientos y auditorias

Las organizaciones auditan a sus proveedores para tener certeza de que los procesos internos de éstos adhieren a un estándar de calidad definido. 

Los proveedores principales son generalmente auditados en forma anual.  Sin embargo, aquéllos que tiene métricas de calidad débiles son auditados con más frecuencia.

Riesgos y fraudes en los proveedores
* corrupción
* alteración de documentos
* falsedad de documentos 
* falsedad de información

Las pruebas de cumplimientos a proveedores plantean unos objetivos a determinar,  los cuales se relacionan a continuación:

* si pueden adquirirse mercancías o servicios sin la debida autorización.

* si pueden originarse pasivos sin ser registrados 

* si pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados

* si los cargos hechos a una cuenta equivocada pueden pasar por inadvertido

Pruebas de cumplimiento y Pruebas Sustantivas
Determinar:
* si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, están adecuadamente registrados por su importe correcto

* las bases en las cuales están mostradas las cuentas por pagar y si son uniformes en relación con el periodo anterior

* la correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento

CLICK PARA BAJAR EL TEMA:

Tema 1.6 AUDITORIA DEL PASIVO Y PATRIMONIO, incio.docx (64991)