Tema 4.3. Auditoria de Inversiones y Valores

Tema 4.3. Auditoria de Inversiones y Valores

A)   Concepto: Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran por su costo histórico.

Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar las normas contables básicas de “valuación o medición”, tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia.

B)   Principios relacionados: Los principios contables separan las inversiones en corrientes o acorto plazo dependiendo de la intencionalidad del adquiriente, esta intencionalidad hace que se distingan los valores negociables que representan subtitulo de efectivo de las inversiones en valores que representan acciones y títulos cuya adquisición tiene por objetivo obtener beneficios futuros a través de dividendos. Los valores negociables se presentan en los estados financieros como activos corrientes bajo el rubro valores negociables, y tienen la característica de convertibilidad en efectivo de manera inmediata

C)   Objetivos de los auditores al examinar los valores e Inversiones:

En el examen de las inversiones en valores los auditores deben tratar de determinar si existe un control interno adecuado sobre los valores y sobre el rendimiento de dichas inversiones. Otros objetivos incluyen el determinar que los valores realmente existen y que son propiedad del cliente, que están valorizados razonablemente de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, y que están adecuadamente clasificados en el balance general.

D)  El control interno sobre los valores

En virtud de que la mayoría de los valores son fácilmente negociables el problema de la protección física tiene una importancia similar a la salvaguarda de la caja y de las cuentas por cobrar. La revisión del control interno por parte de los auditores indicará el grado y la dirección del trabajo de auditoría que se requiera en un trabajo en particular.

1. Separación de obligaciones entre el ejecutivo que autoriza la compra y la venta de valores, el encargado de la custodia de los valores, y la persona que lleve el registro de las inversiones.

2. Registros complejos y detallados de todos los valores que se poseen, y el rendimiento respectivo en intereses y dividendos.

3. Autorización de todas las transacciones de compra y venta por funcionario responsables.

4. Registro de los valores a nombre de la compañía.

5. Inspección física periódica de valores por un auditor interno o un funcionario que no tenga responsabilidad en cuanto a la autorización, custodia o registro contable de las inversiones.

E) Papeles de trabajo de la auditoria para valores

Es raro que se requieran hojas de agrupamiento para los valores porque una sola cuenta de mayor, apoyada por registros auxiliares, es generalmente suficiente para cada clasificación de valores en el balance general.

F)   Programa de auditoria para valores

Los procedimientos más apropiados para una auditoria en particular dependen de los estudios de los auditores y de la evaluación del control interno sobre los valores, así como sobre otros aspectos del trabajo. Por ejemplo, si el compromiso incluye la preparación de la declaración del impuesto del cliente, se tendrán que reunir ciertos informes relativos a las transacciones con valores que para los propósitos de la auditoria pueden no ser esenciales.

Otras Inversiones.

Un Certificado de depósito de un banco es un recibo que da un banco por un depósito de fondos durante un tiempo específico, Generalmente los certificados de depósito son negociables, y ganan una tasa de interés mayor que las cuentas de ahorro bancarias comunes.

Si el cliente tiene un certificado en exceso de la cantidad asegurada, emitido por un banco que tiene problemas financieros, los auditores deben considerar la posible necesidad de una reserva por pérdida en el certificado.

El término papel comercial describe los pagarés no asegurados emitidos por sociedades por período generalmente menores de un año. Los auditores deberán inspeccionar los papeles comerciales del cliente y confirmarlos con los emisores. Si los auditores deberán inspeccionar los papeles comerciales del cliente y confirmarlos con los emisores. Si los auditores tienen alguna duda respecto a la recuperabilidad del papel comercial, deberán investigar situación financiera del emisor.

G)  Presentación de otras inversiones en el balance general

Los certificados de depósito que tienen importancia en cuanto a su cantidad se presentan por separado en la sección del activo circulante del balance general. El papel comercial también puede presentarse como una cuenta de activo por separado, o puede combinarse con la de valores cotizados que se incluyen como activo circulante.

1. Certificado de Depósito: Un recibo emitido por un banco por un depósito de fondos durante un tiempo específico.

2. Papel Comercial: Pagarés a corto plazo no garantizado emitidos por muchas de las grandes por período de un año o menos.

2. Solicitud de Confirmación: El Auditor enviara una carta preparada por el cliente, dirigida a al corredor, banco u otro tenedor de valores propiedad del cliente, solicitando al tenedor que responda directamente a los auditores independientes dándoles una información completa de los valores y el propósito para el que los guarda.

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